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》熱點解析】制造業增值稅降稅的前前后后 發布時間:2019-03-25瀏覽次數:204

熱點解析】制造業增值稅降稅的前前后后


    今年兩會報告中,深化增值稅改革,今年將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業稅負只減不增。

  2019年3月15日,將在4月1日減增值稅,5月1日降社保費率

  一、什么是增值稅?

  增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額為依據進行征收的一種流轉稅

  二、增值稅的特點是什么?

  1、從流轉各環節中增值部分進行增稅,不增值不征稅。

  對于商品來說,流轉流程中產生增值才計稅。以貿易流程為例,進貨100,銷售120元,僅20元部分征稅,平價銷售或是虧本銷售未產生增值部分即不征稅。

  2、增值稅的計算通過進銷項抵扣的方式來實現的。

  實際操作中,要對商品進(貨)項額和銷項(貨)額分別計稅,然后將進項稅額和銷項稅額進行抵扣(沖抵扣除),正向差額即增值部分實繳的增值稅額!

  3、增值稅記錄時不含稅價格和稅額分開科目計算和核算的。

  增值稅是價外稅,賬務處理時,商品價格以不含稅的凈價格記錄,購銷商品和服務產生的增值稅額在另外單獨的增值稅科目來核算。

  4、增值稅計算是以按企業當月發生的業務和往來整體口徑一并核算。

  企業核算增值稅時,通常是按月核算,按企業為單位,所有業務合并計征的。當月發生進貨,采購的固定資產等業務產生的進項額和進項稅都作為當月的進項稅額,而不是按業務項目單獨計算。

  當增值稅率變化時,要計算相關稅收變化時,要同時考慮附加稅以及企業所得稅的影響。

  計算增值稅相關成本時,還要考慮與增值稅額為基準征收城建稅,教育費附加等附加稅種。

  在稅率變化的交錯期,假定銷價不變,增值稅率變化時,不含稅價格也會發生變化。按不含稅價格計算的銷售利潤和企業所得稅額也會發生變化。

  5、增值稅隨商品和服務的流轉向下游傳遞;最終由消費者承擔。

  6、增值稅是我們主要的稅種。

  增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。

  三、為什么要降稅?

  從2015年以來的推進供給側結構性改革以來,改革的關鍵點是“三去一降一補”,即去產能,去庫存,去杠桿,降成本,補短板。

  其中降成本就是幫助企業降低成本。主要內容以包括:降低企業稅費負擔,主要是研究降低制造業增值稅稅率。降低社會保險費,研究精簡歸并“五險一金”。降低企業財務成本,降低電力等能源成本;降低物流成本。

  四、降低稅負的具體措施?

  1、擴大增值稅的征收范圍:

  營業稅改增值稅,簡稱營改增,是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅,可以促使社會形成更好的良性循環,有利于企業降低稅負。

  2、擴大進項進項稅抵扣范圍:

  將采購固定資產,非主營業務原料采購獲得進項納入抵扣范圍。

  3、直接降低增值稅率:歸并減少稅率檔位;

  1.1我國將于2017年7月1日起簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率。

  1.2根據財政部、國家稅務總局日前聯合發布的《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》,納稅人銷售或者進口農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣等貨物,稅率為11%。

  1.3從2018年5月1日起,一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。 

  1.42019年4月1日開始,制造業增值稅率從16%降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變

  4、增加對小規模納稅人和中小企業減稅幅度。

  自2018年5月1日起,增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。原小規模納稅人標準為:工業50萬、商業80萬、營改增納稅人500萬。降低了制造業、商業的稅負。

  5、留底稅一次性退還。

  2018年6月27日,財政部、稅務總局印發《關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕70號),對部分行業納稅人2018年增值稅期末留抵稅額予以退還,并要求于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

  五、降稅對企業有什么影響?

  1、長期和總體上來看,為實體經濟中企業降低稅負和成本,增加企業的利潤和獲得,提高企業投資實體制造業的的積極性和活力,從而帶動整體經濟的活力。從物價角度來看,可能增加通縮的風險,或是增加經濟的相關的運行風險。

  2、具體到不同的行業和企業來說,因為企業在相關產業鏈中的強弱地位不同,最終體減稅在價格中的體現不是均一的,而可能不同企業內實際獲得有所不同。

  3、本次降稅主要針對制造業和建筑業,而礦石類產品屬于采礦業,而不屬于制造業。那么礦石的增值稅率仍將16%,而鋼材等制造業產品增值稅率將下降3個百分點至13%。

  4、如果國內貨物增值稅率的下調,如果相關產品的出口退稅率不變的話,以熱軋板材為例,由原來征16退10,進一步調整為征13退10,那么減稅可能提供出口產品的競爭力,或是增加出口的利潤,從而相應增加出口數量。

  過渡期內,16%變成13%,可能帶來的成本影響是80-100元。

  5、短期來看,特別3-4月過渡期內,因為降稅造成稅負和成本的變化,造成短期價格中3月份開票的貨價的上漲。4月份之后此效應即會自行消失。因為實際波動幅度不是很大,隨著時間和其它因素的影響,4月份不會造成價格的明顯波動。

  6、中下游企業傾向于在本月內多獲得高稅點的進項發票,為此一方面可能會已發貨的部分加緊催促3月份開出,或是為了獲得高稅點提前采購。但綜合考慮企業所得稅后,實際利差的空間并不大,對供需基本面有影響,但影響不大。

文章來源:網絡

 
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